一鍵開通港股通，交易港股免征個(gè)人所得稅
據(jù)金融時(shí)報(bào) ，近期有納稅人收到了稅務(wù)部門通知 ，告知其需要依法辦理境外所得申報(bào)并繳納相應(yīng)稅款 。有的納稅人表示，自己在境外投資股票 ，并且單筆交易有賺有虧 ，不知是否應(yīng)該繳納稅款 。有的納稅人糾結(jié)于境外股票交易的盈虧核算方式，特別是長期持股產(chǎn)生的虧損能否抵扣其他收入。“根據(jù)我國個(gè)人所得稅法，個(gè)人股票交易所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收 。其中 ，個(gè)人在境內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)的股票交易所得暫免征收個(gè)人所得稅；在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒有免稅規(guī)定，需要在取得所得的次年申報(bào)納稅 。”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍解釋說。
但股票交易可能涉及多次 ，并且有虧有賺 ，這時(shí)應(yīng)該如何計(jì)稅？《金融時(shí)報(bào)》記者在采訪中了解到，股票交易頻次高 、價(jià)格波動(dòng)大 ，如果按每筆交易計(jì)稅且不允許抵扣虧損的話 ，稅負(fù)較重，計(jì)算難度也比較大。因此 ，為了更加合理的征收 ，我國稅務(wù)部門在征管時(shí)，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵 ，但不允許跨年互抵 。
金融時(shí)報(bào)全文《金融時(shí)報(bào)》記者了解到 ，近期有納稅人收到了稅務(wù)部門通知，告知其需要依法辦理境外所得申報(bào)并繳納相應(yīng)稅款 。
有的納稅人表示，自己在境外投資股票 ，并且單筆交易有賺有虧 ，不知是否應(yīng)該繳納稅款。有的納稅人糾結(jié)于境外股票交易的盈虧核算方式，特別是長期持股產(chǎn)生的虧損能否抵扣其他收入 。
“根據(jù)我國個(gè)人所得稅法 ，個(gè)人股票交易所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收 。其中，個(gè)人在境內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)的股票交易所得暫免征收個(gè)人所得稅；在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒有免稅規(guī)定 ，需要在取得所得的次年申報(bào)納稅。 ”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍解釋說 。
據(jù)悉 ，對(duì)境外直接進(jìn)行股票交易所得征稅，是美國 、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體及大部分發(fā)展中國家的通行做法 。對(duì)于境外股票交易屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ，我國按次計(jì)征 ，簡(jiǎn)單來講，就是轉(zhuǎn)讓一次股票 ，就需要按照當(dāng)次轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
但股票交易可能涉及多次 ，并且有虧有賺，這時(shí)應(yīng)該如何計(jì)稅？《金融時(shí)報(bào)》記者在采訪中了解到，股票交易頻次高 、價(jià)格波動(dòng)大 ，如果按每筆交易計(jì)稅且不允許抵扣虧損的話 ，稅負(fù)較重，計(jì)算難度也比較大 。因此 ，為了更加合理的征收 ，我國稅務(wù)部門在征管時(shí)，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵 ，但不允許跨年互抵 。
“目前稅務(wù)部門允許個(gè)人境外股票交易所得在年度內(nèi)盈虧互抵 ，這既充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，也解決了納稅人稅款計(jì)算的復(fù)雜性問題 ，操作上更加簡(jiǎn)便。 ”中國人民大學(xué)教授朱青告訴《金融時(shí)報(bào)》記者 。
也有納稅人提出疑問 ，不同年度的境外股票交易也存在盈虧問題，這種情況是否允許跨年度盈虧互抵？
我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定 ，居民個(gè)人取得境外所得應(yīng)按年申報(bào)納稅 ，沒有明確股票交易的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題 。據(jù)了解，有些國家對(duì)個(gè)人股票交易所得允許按年度盈虧互抵，部分國家允許當(dāng)年未抵扣完的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
“這些國家大多實(shí)行綜合稅制 ，股票交易所得需要與其他收入項(xiàng)目合并后統(tǒng)一適用超額累進(jìn)稅率 ，稅率遠(yuǎn)超我國20%的比例稅率。”朱青表示，我國目前實(shí)行的是綜合與分類相結(jié)合的稅制 ，股票交易等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不與其他所得項(xiàng)目合并 ，單獨(dú)適用20%的比例稅率，目前稅制下允許按年度計(jì)算盈虧已經(jīng)是較為合理的處理方式 。
12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人表示 ，目前 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵，是在現(xiàn)有法律框架下 ，充分考慮實(shí)際情況且較為合理的處理措施 。后續(xù) ，需要結(jié)合稅制改革，進(jìn)一步完善相關(guān)政策。
業(yè)內(nèi)人士指出 ，加強(qiáng)境外所得稅收監(jiān)管是加大對(duì)高收入調(diào)節(jié)的重要舉措 ，有利于促進(jìn)法治公平和共同富裕 。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，如取得境外所得應(yīng)依法申報(bào)納稅 。
據(jù)了解，我國已參加國際間金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換制度 ，也就是CRS。這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）開發(fā)的全球稅務(wù)信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn) 。利用CRS可以獲取居民個(gè)人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù) ，通過與個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)部門能夠精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)居民是否存在少報(bào)境外收入的行為 。
記者關(guān)注到 ，今年3月底 ，湖北 、山東、上海、浙江等地稅務(wù)部門發(fā)布了對(duì)取得境外所得未依法申報(bào)個(gè)稅的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的案例。
以山東稅務(wù)部門公布的案例為例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索 ，發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民張某存在取得境外收入未申報(bào)繳稅疑點(diǎn) 。稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合運(yùn)用“五步工作法 ” ，對(duì)其開展風(fēng)險(xiǎn)提醒和督促整改 。經(jīng)核，該納稅人存在取得境外所得未依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題。在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)后 ，該納稅人積極配合說明情況 ，并依法補(bǔ)繳稅款 、滯納金合計(jì)126.38萬元 。
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù) 。個(gè)人未申報(bào)或者未如實(shí)申報(bào)境外所得，除了會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款外 ，還會(huì)被加收滯納金 ，情形嚴(yán)重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務(wù)處罰。納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報(bào)個(gè)稅時(shí)，存在少報(bào) 、漏報(bào)境外所得的 ，要及時(shí)補(bǔ)正。
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